我与税收共成长手抄报素材

矢遇分享2013-02-01 01:13:47 次阅读

我与税收共成长手抄报素材

　　在各个领域，大家都看到过许多经典的手抄报吧，手抄报能有效帮助我们获得信息，培养综合能力。那些被广泛运用的手抄报都是什么样子的呢？下面是小编整理的我与税收共成长手抄报素材，希望能够帮助到大家。

　　生活中的税收和税收筹划

　　每个人人生活在这个物质世界里，其实每时每刻都没有逃脱“税收”这两个字。就像没有办法逃避死亡一样，税收也是无可避免的。不过，现实生活之中，人们对税收的认识往往产生错觉，认为生活中并不是每个人都在纳税。有些人片面的认为，我们国家废除了几千年的农业税以后，农民就不用交税了，其实并不然。在个人所得税方面只要达到征税的标准，还是要征个人所得税，购买卷烟、白酒、啤酒等日常应征消费税的消费品，还是要被征消费税，只不过消费税是价内税，直接含在商品价格内，所以看起来你没有缴税，其实已经缴纳啦!

　　不论是谁，只要你付钱买东西，就有可能承担了税款，为国家做了贡献。你现在可能恍然大悟：原来税收真的无处不在啊!这话算是说对了，税收就在我们身边，渗透在我们日常生活的细节中。我们国家的税收可以说是“取之于民”，这里的“民”，就是指你和我这样的老百姓，你和我都是国家税收收入的重要贡献者! 2012年全国财政收入逾 11.7 万亿，同比增长12.8%。当然，这都是我们纳税人做的贡献。

　　在日常生活中，我们也会不知不觉得就履行了纳税义务。一般来说，中国的税收大部分都是企业缴纳的，但企业缴纳的税收尤其流转税是可以转嫁的。中国的流转税包括增值税、消费税、营业税和关税，它们都是商品流通环节征收的税种。由于我国税制以含价税为主体，即商品和服务的价格中包含着国家收取的税款。换句话说，你看到的商品价格主要是由生产商品的成本费用或商家的进价、厂商的利润、国家收取的税金三部分组成，税金不仅是增值税、消费税和营业税，还要附征一定数额的城建税和教育费附加，因此老百姓在购买商品和服务的同时，也为其中包括的税收掏了腰包。

　　其实就算你无意中掏了腰包也不必介意，如果你身在城市，宽阔的街道、明亮的路灯、完善的社会保障体系，甚至于用来制造你呼吸所需要的氧气的绿化林，这些费用全来自于国家税收。如果你身在农村，农村医疗改革体系、家电下乡补贴、健全的安全保卫体系，这些费用全来自于国家税收。我们国家的税收可以说是“取之于民，用之于民，造福于民”，这里的“民”，就是指你和我这样的老百姓，你和我都是国家税收收入的受益者。因此税收的造福于民的做法也是有其隐蔽性，如果没有进行税收知识的宣传，恐怕很多人认为这是政府的福利吧，其实这是纳税人自己给自己发的福利，只不过是以国家的税收形式强制征收，强制发放而已。

　　我国宪法规定，公民有依法纳税的义务，这一义务谁也躲不掉。但在老百姓承担纳税义务的同时，也要做个明白的纳税人。对于税收，不要恐惧，也不要认为与自己无关。只要你努力工作，自主花钱、依法纳税，那么你在为国家税收做贡献的同时，就能享受国家税收给你带来的回报!生活中的税收就是这样的存在于我们的衣食住行用之中。学习了生活中的税收学，让我们对税收有了新的理解，也学会了如何尽自己应尽的义务和享受应该的权利。

　　说完了生活中的税收学，我们有应尽的义务，但是这也是在遵循税法规定的基础上，充分学习和利用已知的规则，为自己的合法利益做斗争，这就是我们日常提到的税收筹划。谈到税收筹划，我们介绍一下相关的博弈论知识。可以以一个利用税法空白进行避税的例子说明避税的博弈过程。利用税法中的空白减轻税负，属于避税的范畴。这种筹划过程实质上是

　　政府与企业之间进行的一种双人动态博弈。企业作为博弈的一方,以追求自身效用最大化为原则，积极寻找税法空白,并利用税法空白安排自己的经济活动政府部门作为博弈一方，属于后行动者，在观察到企业的行动之后,也会发现税法中的空白，从而通过完备税法的方式做出反应。因为双方存在利益冲突,这种博弈过程会一直进行下去。

　　在此处，我主要介绍个人所得税的税收筹划，因为这个税种与人们的利益关系最为密切，也是大伙最为关注的税。那么闲说一下我们现行的个人所得税的特点。

　　1. 关于课税模式筹划。我国现行的个人所得税实行的是分类所得税课税模式，即对纳税人不同类型的纳税项目，分别规定不同的税率、扣除标准和减免优惠，把个人的十一项所得作为课税项目，包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息利息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。不同的项目分别规定了不同的费用扣除标准，适用不同的税率和不同的计税方法，使得纳税人可以根据自己的实际收入情况，充分利用起征点、免征额等，选取搭配不同的纳税方案，既符合纳税人的实际情况，又符合税法规定为纳税人提供了合理的潜在的筹划空间。

　　2. 关于征税范围筹划。我国现实生活中的个人所得从形式和来源上看多种多样，并呈现不断发展的趋势，既有现金、实物、有价证劵等，又有得到的劳务，服务和各种福利奖励等，为我们进行纳税筹划提供了现实的可能性。纳税人通过对各种计税依据的搭配，各种税收方案的比较，进而选择税负较轻的方案，减少纳税人的现金流出，合理安排收支形式，增加可支配资金，获得最大收益。

　　3. 关于税率设计筹划。现行个人所得税将收入分为十一类，按不同的税率征收，通过纳税人的合理选择，使同样数额的收入因其来源不同而纳税不同。如工资薪金所得的九级累进税率，从最低5%到最高 45%，随着税率累进的档次越高，应缴税款的区别也越大，为纳税人选择最小化税率，缩小计税依据来进行纳税筹划提供了依据。

　　4. 关于税收优惠筹划。在我国个人所得税法中，规定了大量税收减免、优惠项目，如国债利息、福利费、抚恤金、救济金、保险赔、军人的专业费、复员费等等，这些税收减免优惠项目都为纳税人从事减免税项目，减轻税负提供了可能性。

　　针对这些特点，我们可以从以下方面来对个人所得税进行筹划。年终奖金税收筹划;外籍人士工资薪金筹划;不同所得形式的转换;利用国家税法优惠政策筹划。这里我们先介绍一下年终奖金税收筹划点，再举一个年终奖金税收筹划的案例。

　　根据个人所得税法规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税办法如下：先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定适用的税率和速算扣除数。计算公式如下：(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金 * 适用税率 - 速算扣除数(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额 = (雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率 - 速算扣除数。(3)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　下面根据上述理论举出实际的案例。

　　中国公民刘某采用全年工资奖金包干制，其2009年全年工资薪金总计48000元，财务部提供了四种发放方式，试分析哪种方式对李某最有利?(1)每月工资4000 元(2)每月工资2000元，年终一次性发放奖金24000元。(3)每月工资 1000 元，年终一次性发放奖金 36000 元(4)每月工资 3000 元，每个季度末发放季度奖金 3000 元。

　　解答：(1)应纳所得税为[(4000- 2000)*10%- 25]*12=2100 元

　　(2)应纳所得税为[(2000- 2000)*0%]*12+24000*10%- 25=2375 元

　　(3)应纳所得税为[(36000+1000- 2000)*15%- 125]=5125 元

　　(4)应纳所得税为[(3000- 2000)*10%- 25]*8+ [(3000+3000- 2000)*15%-125]*4=2500元

　　由此可见，刘某应选择第一种方式。这也是一般所说的收入时间均衡法，即将收入在各月均衡分配，防止各月收入差异过大，使得随着应纳税所得额的增加，税率不断增加，造成高收入月份应纳税额明显过高的情况发生，所以将奖金平均分摊可以获得节税的好处。

　　因此，对于税收筹划的学习将会给大家带来一些意想不到的收益，当然这些理论也不是一直适用的，税法每年的变动频繁，有可能今年的税收筹划点经过变动已经不能再筹划了，这个时候会造成偷税漏税的风险，所以一定要随时关注税法的最新变化。总之，学习了生活中的税收学和税收筹划这门课，让我收获颇多，非常感谢老师辛勤的付出!

　　拓展延续

　　税法的概念与特征：

　　税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法的调整对象就是税收关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成的社会关系的总和。按照是否属于税收征纳关系的标准，可以将税收关系简单地分为税收征纳关系和其他税收关系。

　　税法不是单纯意义上的实体法或程序法，而是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。税法的特征如下：

　　税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性。

　　税收法规结构的规范性。

　　税法的相对稳定性和适当灵活性。

　　实体性规范和程序性规范的统一性。

　　税法的效力

　　（一）税法的对人效力

　　税法的对人效力是指受税法规范和约束的纳税人的范围，包括纳税个人和纳税单位。税法对人的效力涉及到一国的税收管辖权问题。一般而言，一个主权国家主要参照下列原则来确定本国的税收管辖权。

　　属地主义原则，以纳税人的纳税行为是否发生在本国领域内作为是否征税的标准，而不论纳税人是本国人还是外国人。

　　属人主义原则，以纳税人是否具有本国国籍为标准，确定是否征税，而不论纳税人的纳税行为是发生在本国领域之内还是之外。

　　折衷主义原则，是兼顾属地主义原则和属人主义原则的一种结合性原则。

　　（二）税法的空间效力

　　税法的空间效力是指税法的法律强制力所能达到的地域范围，一般分为中央税法的空间效力和地方税法的空间效力。

　　中央税法的空间效力。所谓中央税法，是指由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律和由国务院及其有关职能部门制定的普遍有效的税收行政法规。

　　地方税法的空间效力，是指地方性税收法规仅在本地方行政管辖区域内有效。

　　当然，根据国际公约或者双边协定以及我国有关法律，虽在我国领域范围内但享有税收豁免权的区域除外，如外国使馆区等。

　　（三）税法的时间效力

　　税法的时间效力是指税法生效和失效的时间，以及是否具有溯及既往的效力。在我国，税法实施的时间有以下几种情况：

　　实施时间滞后于公布时间；

　　实施时间和公布时间一致；

　　实施在前，公布在后。

　　前两种情况普遍存在，第三种情况较为特殊，一般不予采纳。

　　税法的失效主要有以下几种情况：

　　客观废止，即旧的税法规范由于失去其存在的客观条件而当然废止；

　　规定废止，即新税法规范明文规定在新法生效力原则，新税法或修改过的税法实施，旧税法就自行废止，而不再在新法条文中明文规定旧法的无效；

　　抵触废止，即新税法确认与其相抵触的部分税法规范被废止。

　　税法的溯及力是税法效力问题一个非常重要的方面。各国有关法律溯及力的规定较为复杂，概括起来有从旧原则、从新原则、从旧兼从轻原则、从新兼从轻原则等四大基本原则，而这四大原则在我国税法中均有所体现。但是，一般而言，税收实体法都采取从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力；税收程序法均采取从新原则。

　　课税的理论依据

　　纳税人为什么必须缴纳税收，即课税依据的问题，自17世纪以来，西方许多经济学家从不同的角度进行了讨论，从而形成了有关课税依据的理论。

　　1．公需说。该说也称公共福利说，起源于17世纪德国官房学派。公需说从国家职能出发，认为国家职能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要支出费用。税收就是实现这种职能的物质条件，国家及公共团体是为了充实公共需要才要求人民纳税的`。

　　2．交换说。该说也称买卖交易说、均等说、利益说或代价说，始于18世纪资本主义经济发展初期，由于国家契约主义发展而逐渐形成。

　　交换说以自由主义的国家学说和个人主义为基础，认为国家和个人是各自独立平等的实体，因国家的活动而使人民受益，人民就应当向国家提供金钱，税收就是这两者的交换。

　　3．义务说。该说起源于19世纪英国所倡导的税收牺牲学说，经德国社会政策学派瓦格纳进一步完善，强调国家的权力。为了实现其职能，国家必须强制课征税收，否则个人生活就无法想象。对于纳税人来说，纳税是强制义务。

　　4．经济调节说。是西方资本主义发展到国家垄断阶段以后产生的、以凯恩斯主义为代表的理论观点。这种学说认为，西方社会的市场经济机制失灵，不能实现资源的有效配置、社会财富的公平分配和经济的稳定与增长，因此需要社会政策予以矫正。税收是国家政策的重要手段，是完善市场机制、调节国民经济运行的重要工具之一。因此，税收除实施聚集财政收入等基本职能外，还对国家有效调整资源配置，实现资源有效利用，调节国民收入与财富的分配，增进社会的福利，刺激有效需求，调节社会总供求及产业结构、地区平衡、促进经济稳定增长等宏观经济政策目标发挥作用。

　　税法的作用：

　　税法是税收基本职能得以实现的法律保障

　　税法是调整税收关系，保护各方主体合法权益，维护正常税收秩序的法律准则

　　税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式

　　税法是维护国家税收主权的法律依据

　　税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用

　　税法的基本原则概述

　　所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。

　　（一）税收法定原则

　　税收法定是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则，它是民主和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。正因为如此，各国宪法一般也多对其加以规定。我国宪法既未对财政税收制度作专门的规定，也未对税收立法权作专门的规定，仅是在公民的基本义务方面规定“公民有依照法律纳税的义务”，故而税收法定主义在宪法上未得到明确的肯定。

　　税收法定原则的内容，国内学者一般认为由以下三项具体原则组成：

　　1．课税要素法定原则。

　　2．课税要素明确原则。

　　3．征税合法性原则。

　　（二）税收公平原则

　　在现代各国的税收法律关系中，纳税人的地位是平等的，因此，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理。有学者认为，税收公平原则是近代平等性的政治和宪法原则在税收法律制度中的具体体现。至于何谓公平，不同历史时期的学者的认识也是处于不断发展之中的。在抛弃绝对公平地按人头或其他定额标准征税的主张后，税收学界对公平原则的理解主要有两派，一为受益说，一为负担能力说。

　　在受益说中，水平公平是指凡自政府得到相同利益者应负担相同的税收，垂直公平是指凡自政府所得利益不同者应负担不同的税收。

　　负担能力说的代表人是穆勒和皮古，他们引入相对牺牲的概念，认为凡具有相同纳税能力者应负担相同的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。这个观点被税法学界和税收立法者引进税法的观念中，并发展成税法上体现税收公平原则的量能课税原则。

　　所谓税收负担能力，是指各纳税人的经济负担能力，其基础有所得、财产和消费三种。

　　（三）税收效率原则

　　在一般含义上，税收效率原则所要求的以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。它包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。税收的行政效率可以从征税费用和纳税费用方面来考察。

　　征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税额的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务人员本身的工作效率又是密切相关的。而且对不同的税种，其征税效率也会存在很大的差异。

　　纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。相对于征税费用，纳税费用的计算比较困难，如将纳税申报的时间折算成货币，这本身就不是一件容易的事。

　　又如，由于征税使纳税人忧虑不安，实际上付出了心理费用。因此，有人把纳税费用称为税收隐蔽费用。从数量方面看，穆斯格雷夫认为，纳税费用通常要大于征税费用。

　　税收的经济效率的主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。处在不同历史时期和不同经济体制背景下的学者对这个问题有着不同的答案。

　　（四）税收社会政策原则

　　税法的社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要的基本手段之一，其实质就是税收的经济基本职能的法律原则化。这一原则主要是资本主义从自由竞争阶段进入垄断阶段以后才提出并随即为各国普遍奉行的税法基本原则。

　　社会政策原则确立以后，税法的其他基本原则，特别是税收公平主义原则，受到了一定程度的制约和影响。如何衡量税收公平，不仅要看各纳税人的负担能力，还要考虑社会全局和整体利益。社会政策原则的确定及其对税收公平主义原则的影响，是税法基本原则在现代以来发生的重大变化之一。

　　税法的要素：

　　税法要素，又称课税要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。

　　一、纳税人

　　纳税人，又称纳税义务人，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。任何一个税种首先要解决的就是国家到底对谁征税的问题，如我国《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税条例》（仅适用于内资企业），增值税、消费税、营业税、资源税以及印花税等暂行条例的第1条规定的都是该税种的纳税义务人的范围。

　　必须明确纳税人同以下两个概念的区别：

　　纳税人有别于扣缴义务人，二者共同构成纳税主体。

　　纳税人不一定就是负税人。负税人是经济学上的纳税主体，即税收的实际负担者。

　　二、征税对象

　　征税对象，又称课税对象，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。

　　征税对象按其性质的不同，通常划分为以下四大类:

　　流转额，包括商品流转额和非商品流转额；

　　所得额或收益额，包括总收益额和纯收益额；

　　财产，即法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等；

　　行为，即法律规定的特定性质的行为，如屠宰行为等。

　　我国税种法就是根据以上标准，相应划分为四大类共23种税。

　　与征税对象相关的有以下几个概念，应当明确它们之间的联系。

　　1．计税依据。计税依据又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据。征税对象体现对什么征税，属于质的规定性，计税依据则是从量上来限定征税对象，属于量的规定性。计税依据按照计量单位的性质划分，有两种情况：多数情况下是从价计征，即按征税对象的货币价值计算；另一种是从量计征，即直接按征税对象的自然单位计算。

　　2．税源和税本。税源是指税收的最终经济来源；税本是指产生税源的物质要素和基础条件。有的税种的征税对象与税源是一致的，如各种所得税，其征税对象和税源都是纳税人取得的所得或纯收入；有的税种的征税对象和税源又不相同，如各种财产税，征税对象是应税财产的数量或价值，税源却是财产带来的收益。税源是税本之果，有税本才有税源，有税源才有税收。

　　3．税目。税目又称征税品目，是指税法规定的某种税的征税对象的具体范围，是征税对象在质上的具体化，代表了征税对象的广度。税目并非每一税种法都须具备的内容。有些税种的征税对象简单、明确，无进一步划分税目的必要，如房产使用税。当某一税种的征税对象范围较广、内容复杂时，才将其划分为税目以明确界定。划分税目是立法技术上的需要，便于税法的实际操作。同时，规定税目也是贯彻一定时期国家税收政策的需要。对在性质上属征税对象但没有列举为税目的，不能征税。税目的指定方法可分为列举法和概括法两种。列举法是按照每一种商品或经营项目分别设计税目，必要时还可以在税目之下划分若干细目。概括法是对同一征税对象用集中概括的方法将其分类归并。列举法和概括法各有优缺点，应配合运用。

　　三、税率

　　税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。在征税对象既定的情况下，税率的高低直接影响到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重，反映了国家和各个纳税人之间的经济利益关系，同时也反映了一定时期内国家税收政策的要求。因此，税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志。

　　（一）比例税率

　　比例税率是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课税。比例税率的特点是就同一征税对象的不同纳税人而言，其税收负担相等；同时计算简便，符合税收效率原则。比例税率又包括以下三种：

　　1．单一比例税率，即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。如我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第5条规定，对外商投资企业和外国企业征收的企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%，合起来为33%的单一比例税率。

　　2．差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。根据我国现行税法，又分别因产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为：

　　（1）产品差别比例税率，即对不同产品分别适和不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率，如消费税、关税等；

　　（2）行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率，如营业税等；

　　（3）地区差别比例税率，即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。

　　3．幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。

　　（二）累进税率

　　累进税率是指随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。具体而言，就是把征税对象按数额大小划分为若干个等级并相应设置每一等级的税率。一般适用于对所得和财产的课税。累进税率在适用于对所得征税时，体现了税收的纵向公平，有利于缓解社会分配不公的矛盾。

　　1．全额累进税率，是指对同一征税对象的全部数额都按与之相应的最高等级的税率计征，也就是在征税对象数额增加到需要提高一个等级时，应就全部征税对象按高一级税率计算应纳税额。这样，一定的征税对象的数额只适用于一个等级的税率。

　　2．超额累进税率，是指把征税对象按其数额由小到大分解为若干个等级，每个等级的征税对象分别适用该等级相应的税率。这时，一定征税对象的数额会同时适用几个等级的税率。其计算税款的方法就是，每个等级的征税对象的应税数额与该等级适用的税率相乘，得出该等级的应纳税额，然后将各等级应纳税额累计相加，即为该征税对象的应纳税总额。

　　3．全率累进税率，是指按照一定的相对量（比率）制定分级全率累进表，计税时按纳税人的征税对象相对量确定适用税率，全部征税对象与适用税率的乘积，即为应纳税额。全率累进税率与全额累进税率原理相同，只是累进的依据不同，前者为征税对象的某种比率，如销售利润率等，后者是征税对象的数额。

　　4．超率累进税率，是指对纳税人的全部征税对象，按税率表规定的相对量级距，划分为若干段分别适用不同的税率，各段应纳税额的总和就是全部征税对象的应纳税额。超率累进税率与超额累进税率的原理相同，不同是，前者以征税对象的增长率为累进依据，后者则以征税对象的数额为累进依据。

　　（三）定额税率

　　定额税率，又称固定税额，是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。定额税率不采用百分比形式规定征收比例，是税率的一种特殊形式。定额税率计算简便，适合于从量计征的税种，如车船使用税、资源税等。定额税率也分为单一定额税率、差别定额税率和幅度定额税率等三种。

　　（四）税率的其他形式

　　税率除上述三种基本形式外，还有以下形式：

　　1．名义税率与实际税率。名义税率是指税法规定的

税率；实际税率亦称实际负担率，指实征税额与其征税对象实际数额的比例，它是衡量纳税人实际税负的主要标志。区分名义税率和实际税率，对于确定纳税人实际负担水平，为建立完备的税法体系提供依据。

　　2．平均税率与边际税率。平均税率是指纳税人全部税额与全部收入之比。边际税率指在征税级距既定条件下，纳税人增加或减少一个单位的征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的那个税率，又指累进税率表中的最高一级税率。

　　3．附加与加成。附加，即地方附加，是指在对纳税人征收正税以外，由地方附加征收的税款。所谓正税，又称独立税、主税、本税，指与其他税没有依附关系，按税法规定的税率征收的税款。附加税必须依附于正税，是在征收正税的同时，向纳税人征收占一定比例的税款。附加收入一般归地方财政作机动财力或作特定用途。并非所有的税种都征收附加，有关征收附加的事项是由税收法律加以规定的，地方不得擅自决定征收附加。加成，即税收加成，是指按法定税率计算出应纳税额后，再加征一定成数的税款。加征一成等于加征正税的10%。

　　四、纳税环节、期限和地点

　　（一）纳税环节

　　任何税种都要确定纳税环节。有的税种纳税环节较明确、固定，有的税种则需要在商品流转环节选择，确定适当的纳税环节。按照确定纳税环节的多少，可以分为“一次课征制”、“两次课征制”和“多次课征制”。

　　（二）纳税期限

　　纳税期限是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。纳税期限是衡量征纳双方是否按时行使征税权利和履行纳税义务的尺度，是税收的强制性和固定性特征在时间上的体现。

　　（三）纳税地点

　　纳税地点指缴纳税款的场所，即指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地。纳税地点关系到征税管辖权和是否便利纳税等问题，在税法中明确规定纳税地点有利于防止漏征或重复征税。

　　五、减免税

　　（一）减免税的概念

　　减免税，是减税和免税的统称，指国家对某些特定的纳税人或者征税对象给予的一种税收优惠、照顾措施。其中，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额的全部免征。

　　（二）减免税的分类

　　依减免税的期限可以分为临时性减免税和长期性减免税。